Что делать, если у компании появилась кредиторская задолженность

Само по себе наличие у предприятия кредиторской задолженности, или кредиторки, не означает, что компания делает что-то не так или работает себе в убыток. Практически любая организация имеет такую задолженность в силу особенностей ведения бизнеса, поскольку расчеты с контрагентами далеко не всегда происходят день в день. В то же время, компании необходимо четко отслеживать данный показатель, чтобы заранее закладывать средства на необходимые расчеты с юридическими и физическими лицами, не столкнуться с претензиями и исками контрагентов, а также сохранить репутацию добросовестного партнера.

Кредиторская задолженность включает в себя:

• Задолженность перед поставщиками и подрядчиками за полученные товары и услуги.
• Стоимость товаров и услуг, реализованных по предоплате, но еще не поставленных клиентам.
• Задолженность перед финансовыми организациями и иными кредиторами.
• Не уплаченные налоги, сборы и т.д.
• Начисленная, но не выплаченная заработная плата сотрудникам.

Сюда могут включаться и другие задолженности.

Кредиторская задолженность — это хорошо или плохо?

С одной стороны, любые долги требуют погашения и в сознании обывателей ассоциируются с неспособностью грамотно распоряжаться деньгами. С другой стороны, само ведение бизнеса нередко связано с привлечением заемных средств, что не только не указывает на неэффективность работы организации, но и свидетельствует о ее развитии. Поэтому многие компании заранее закладывают различные виды кредиторской задолженности в бюджет. Но важно, чтобы размер таких обязательств не превышал критического уровня, при котором компания не сможет своевременно рассчитываться с кредиторами, контрагентами, налоговыми органами и сотрудниками.

Положительные факторы наличия кредиторской задолженности:

• возможность пользоваться денежными средствами контрагентов без процентов и комиссий;
• наличие оборотных средств на счетах компании за счет предоставления партнерами отсрочки по выплатам;
• отсутствие рисков увеличения долга из-за штрафов и пеней при своевременном проведении расчетов, в том числе, с использованием автоматизированных систем.

Негативные факторы наличия кредиторской задолженности:

• повышение зависимости от контрагентов и партнеров;
• снижение ликвидности компании (привлекательности бизнеса для потенциального покупателя);
• ухудшение кредитного рейтинга организации, повышение вероятности отклонения заявки на кредит при обращении в банк;
• появление дополнительных расходов при допущении просрочек.

Бездумное увеличение кредиторской задолженности может привести компанию к кризису или даже обернуться для нее банкротством. Поэтому владельцам бизнеса необходимо учитывать не только абсолютное значение всех неисполненных долговых обязательств в денежном выражении, но и динамику изменения показателя за определенные промежутки времени. Только так можно понять, используется ли кредиторская задолженность эффективно или грозит обернуться для компании негативными последствиями. Делать это нужно не только крупным предприятиям, но и небольшим фирмам.

Особенности анализа

В бухгалтерском учете кредиторская задолженность отражается как заемные средства, а дебиторская — как собственные. При этом для внутреннего использования компания может применять собственные формы отчетности и даже разводить кредиторку и дебеторку по разным документам. Впрочем, для полноценной оценки текущего финансового положения предприятия и планирования исполнения долговых обязательств эти показатели целесообразно анализировать в совокупности. Важное значение при таком анализе имеют закрепленные в контрактах сроки проведения исходящих и входящих платежей, а также учет сведений о том, на какие даты фактически запланированы такие переводы.

Постоянное увеличение кредиторской задолженности на протяжении нескольких периодов (месяцев, кварталов или лет) может свидетельствовать об ухудшении дел в компании и должно насторожить владельцев бизнеса. Нередко это становится признаком, что организация теряет финансовую устойчивость и становится зависимой от заемных средств. И наоборот, уменьшение кредиторки или сохранение показателей на одном уровне может говорить об уверенном развитии компании.

Принципы погашения кредиторской задолженности

При наличии у компании нескольких неисполненных долговых обязательств следует расставлять приоритеты по проведению тех или иных видов платежей. Стандартный подход предполагает первоочередное погашение долгов, просрочка по которым способна обернуться начислением наиболее крупных штрафов.

Традиционная классификация подразумевает разделение кредиторской задолженности на краткосрочную (до 12 месяцев) и долгосрочную (более 1 года). Небольшие компании чаще всего сталкиваются с краткосрочной кредиторкой. К примеру, из-за отсутствия средств на счетах организация не сумела своевременно рассчитаться с сотрудниками. Если компания быстро найдет деньги для выплаты зарплат, возникновение задолженности не будет восприниматься как наличие системных финансовых проблем.

Долгосрочная кредиторская задолженность чаще встречается у крупных компаний. Сам факт ее формирования по умолчанию не указывает на наличие у организации материальных затруднений. Если такая кредиторка оказывается запланированной и возникает в результате взаимодействия с проверенными и надежными партнерами, это свидетельствует о развитии бизнеса.

Виды кредиторской задолженности по вероятности ее погашения:

• Сомнительная. Просроченная задолженность по оплате поставленных компании товаров и услуг при отсутствии обеспечения по долговым обязательствам (поручительство, залог, банковская гарантия). Формально просрочка возникает, если организация не произвела платеж в установленные договором сроки.
• Безнадежная. Просроченная задолженность, которую не представляется возможным взыскать с компании в силу объективных причин. Обычно в этом случае речь идет о долгах, для погашения которых кредиторы обращались в суд, но исполнительное производство было завершено из-за отсутствия у должника средств для расчета с бывшими контрагентами и партнерами.

Наиболее распространенные причины окончания исполнительного производства по взысканию долгов судебными приставами:

• истечение срока давности (3 года с момента возникновения кредиторской задолженности);
• отсутствие у должника средств и имущества, за счет которых можно взыскать долг;
• невозможность определить местонахождение должника и его имущества.

Списание кредиторской задолженности

Существует несколько ситуаций, в которых компании вправе списать кредиторскую задолженность:

• проведение процедуры банкротства должника;
• отсутствие требований от контрагентов на протяжении 3 лет при условии, что кредиторы не обращались в суд с иском о взыскании долгов;
• смерть кредитора-физлица.

При выплате долга частями срок исковой давности по кредиторской задолженности отсчитывается не с момента возникновения просрочки по обязательствам, а с даты последнего платежа. Более того, трехлетний срок подачи иска в суд с претензиями к должнику может быть увеличен на полгода в определенных ситуациях:

• кредитор не имеет возможности предъявить иск из-за обстоятельств непреодолимой силы;
• истец и (или) ответчик находятся в составе Вооруженных сил РФ, переведенных на военное положение;
• утрачена сила или приостановлено действие законов, регулирующих конкретные отношения;
• право на отсрочку возникло в результате соответствующих решений Правительства РФ.

При рассмотрении заявлений о восстановлении сроков исковой давности от физлиц суд также учитывает особенности характеристики истца и конкретные жизненные ситуации, в которых он оказался. К уважительным причинам, способным повлиять на положительное решение вопроса, относится продолжительная болезнь заявителя, его неграмотность и др.

Своевременное списание кредиторской задолженности при ведении бухгалтерского учета требуется компаниям по нескольким причинам:

• Отражать в финансовой отчетности корректные данные о долговых обязательствах.
• Избежать увеличения налога на прибыль в связи с тем, что не списанные вовремя долговые обязательства относятся к доходу организации.
• Предотвратить начисление штрафов за нарушение законодательства.

Какие нужны документы

Подтверждение и списание кредиторской задолженности производится на основании различных документов. Для признания долга компания может направить контрагенту гарантийное письмо с указанием общей суммы задолженности, порядка и сроков проведения платежа. Также можно просто перечислить партнеру часть долга и пени за просрочку. Еще один вариант — составить акт сверки взаиморасчетов. В случае подписания такой бумаги главным бухгалтером и руководителем организации, документ становится основанием для прерывания срока исковой давности.

Списание кредиторки производится приказом руководителя компании после проведения инвентаризацию кредиторской задолженности. В бухгалтерском отчете при этом указывается сумма долга, дата его образования и длительность просрочки. В случае истечения трехлетнего срока с момента появления кредиторской задолженности бухгалтеру потребуется вносить изменения в расчет налога на прибыль и подавать корректировки в ФНС. Если этого не сделать, при выявлении ошибки налоговые органы самостоятельно доначислят неуплаченную сумму налога и оштрафуют компанию.