Нерезидент (налоговый)

Кто такой налоговый нерезидент

Государство признает людей и компании резидентами или нерезидентами. Резиденты платят налоги на свои доходы, полученные внутри страны и за рубежом, что увеличивает поступления в казну. В то же время нерезиденты платят налоги только с доходов, заработанных внутри страны.

Такое разделение позволяет государству эффективно собирать налоги с граждан и компаний, контролировать налоговую базу и избегать уклонения от уплаты налогов через иностранные юрисдикции.

В какой ситуации учитывается не только количество дней

Если речь идет о присвоении статуса нерезидента конкретному человеку, имеет значение так называемый центр жизненных интересов. Этот критерий используется, когда необходимо подсчитать только количество дней отсутствия в стране. Например, человек из-за бизнеса находится в другой стране, но все равно считает себя резидентом родной страны.

Тогда учитываются такие факторы, как место жительства семьи, адрес собственной недвижимости, работы или бизнеса, место хранения активов и наличие личных связей. Если основные жизненные и экономические интересы сосредоточены не в стране пребывания, налоговики могут признать человека налоговым нерезидентом, даже если он проводит значительное время на территории определенного государства.

Например, торгово-экономический советник посольства может большую часть года по работе находиться на территории другого государства, но все равно быть нерезидентом. Ведь его семья, личный круг общения и все активы находятся в родной стране.

Кем регламентируется налогообложение нерезидентов

Статус налогового нерезидента регулируется национальными налоговыми законами, а также международными соглашениями — многосторонними договорами между разными государствами, определяющие порядок налогообложения доходов для лиц, которые имеют резидентство в одной стране и получают доход в другой.

За соблюдением нерезидентами всех правил оплаты налогов следят налоговые органы той или иной страны.

Как физлицу рассчитать срок отсутствия в стране

Чтобы не возникало путаницы со статусом налогового нерезидента, важно правильно рассчитать срок отсутствия на территории государства. Для этого понадобится учесть ряд нюансов:

• Срок считается с даты прибытия в другую страну по день выезда включительно. Чтобы сделать правильные расчеты, можно посмотреть на штампы в паспорте с указанием точных дат.
• 183 дня необязательно должны следовать подряд. Дни можно накапливать в течение любых 12 месяцев. Допустим, если человек проживал в другой стране с декабря 2023 по апрель 2024 года, вернулся в свою страну на месяц и затем опять был заграницей до декабря 2024-го, то он получает статус нерезидента, так как он фактически находился в другом государстве более 183 дней в течение года.
• Время, проведенное за границей в связи с учебой или лечением (до полугода), не включается в подсчет.
• Если индивидуальный предприниматель или самозанятый осуществляет деятельность и уплачивает налоги в родной стране, но суммарно у него не набралось 183 дней проживания за последние 12 месяцев, он получает статус нерезидента.

Военнослужащие и госслужащие, командированные на службу за границу являются резидентами вне зависимости от фактического времени нахождения на территории родной страны.

Пример расчета. Евгений — программист из России, получает предложение по работе от международной компании в Германии. В феврале 2023 года он переезжает и начинает работать на основании рабочего контракта заграницей. В течение 12 месяцев Евгений проводит в Германии 340 дней, за исключением кратковременных поездок в Россию на пару недель для посещения родственников.

Поскольку Евгений провел менее 183 дней в России и более 183 дней в Германии, он становится налоговым нерезидентом России. Теперь он должен платить налоги на свои доходы в соответствии с налоговым законодательством Германии.

В РФ доходы Евгения будет облагаться налогом (по ставке для нерезидентов), только если они были получены из российских источников.

Как налоговые органы узнают, что человек стал нерезидентом

Граждане не обязаны сообщать об изменении статуса. Выяснять это должны налоговики. Государственные органы узнают, что человек долгое время не находится на территории страны по нескольким косвенным признакам.

Контроль за миграцией и пересечением границ

Пограничные службы ведут учет всех пересечений государственной границы. Хоть эта информация и не поступает в налоговую в режиме реального времени, налоговики могут получить к ней доступ.

Если человек оформляет документы для длительного проживания за границей (например, вид на жительство) или находится в процессе получения гражданства другой страны, он обязан сообщить об этом в министерство внутренних дел. Эти данные также доступны налоговым органам.

Налоговая декларация

Если человек получает доходы на территории страны (например, сдает недвижимость или получает дивиденды), но считает себя налоговым нерезидентом, он все равно должен подать налоговую декларацию. По ней налоговики могут проверить количество дней пребывания и уточнить статус на основании предоставленных данных.

Отчеты работодателей и финансовых учреждений

Работодатели и банки обязаны предоставлять налоговым органам информацию о доходах, выплачиваемых как резидентам, так и нерезидентам. Если человек говорит работодателю или банку, что он стал нерезидентом, эта информация может быть передана в налоговые органы.

К слову, уведомлять работодателя необязательно, если это не прописано в локальном нормативном акте или договоре с заказчиком.

Международный обмен налоговой информацией (CRS)

В рамках системы Common Reporting Standard (CRS) и других соглашений об обмене налоговой информацией некоторые страны обмениваются данными о финансовых операциях и счетах нерезидентов.

Например, если человек открыл счет за границей, данные об этом могут быть переданы в налоговые органы его родной страны.

Международные налоговые соглашения

Налоговые органы родной страны по международной базе данных увидят, что человек получил справку налогового резидента в другом государстве и квалифицируют его как нерезидента.

Запросы налоговых органов

В некоторых случаях налоговая может провести проверку, если есть подозрения, что человек изменил свой налоговый статус. Например, если физлицо декларирует себя как резидента, но сведения о его доходах не соответствуют этому статусу. В этом случае органы могут запросить дополнительные документы (например, копию загранпаспорта) для подтверждения фактического нахождения в стране.

Уведомить налоговиков об отъезде и смене статуса можно в добровольном порядке.

Как подтвердить статус нерезидента

Если физлицу или предпринимателю нужно подтвердить статус налогового нерезидента, штампа в загранпаспорте о пересечении границы может быть недостаточно. Хоть конкретный список документов налоговики отдельно не дают, чаще всего можно предоставить один или несколько документов из следующего перечня:

• копии билетов;
• виза;
• миграционные карты с точными датами въезда и выезда;
• договор аренды жилья за границей;
• справки о доходах в другой стране;
• договоры на лечение или обучение.

Альтернативный вариант — обратиться в налоговую страны проживания для получения справки, подтверждающей налоговое резидентство.

Особенности уплаты налогов нерезидентами в России

Основное отличие нерезидентов от резидентов — повышенная налоговая ставка. Особые правила (они прописаны в ст. 207 Налогового кодекса РФ) применяются для защиты экономических интересов страны, предотвращения уклонения от налогов и компенсации неучастия нерезидентов в социальной и экономической системе государства.

Физические лица и ИП

Физлица (граждане РФ, иностранцы) и индивидуальные предприниматели, которые получили статус нерезидента, платят налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в РФ по следующим тарифам:

• Налог на доходы физических лиц, полученные от источников в РФ, составляет 30% (по сравнению с 13% для резидентов) на большинство видов доходов, включая заработную плату, продажу имущества и т.д.
• 13%, если нерезидент является высококвалифицированным специалистом, пребывает в России по программе возвращения соотечественников, является членом экипажа на российском судне, имеет статус беженца в РФ или работает по патенту для иностранных граждан. В последнем случае учитывается специальное разрешение на работу, а не патентная система налогообложения.
• Если нерезидент (в том числе ИП) работает удаленно на российского работодателя и в его трудовом договоре указан дистанционный режим, налог будет 13% при доходе в год до 5 млн рублей или 15% при годовом заработке более 5 млн рублей.
• 15% с дивидендов российских организаций.
• ИП-нерезиденты могут применять упрощенную систему налогообложения (УСН), а также патентную систему налогообложения для отдельных видов деятельности. В этом случае ставка налога будет ниже.
• 0% при продаже недвижимости, если имущество находится в собственности дольше минимального срока владения — 3 или 5 лет в зависимости от способа приобретения имущества.

Другие налоги — на имущество, земельный, транспортный нерезиденты оплачивают по тем же правилам, что и резиденты.

Для граждан Беларуси, Казахстана, Армении и Кыргызстана (стран членов Евразийского союза) действуют особые правила. Для них ставка составляет 13% с начала осуществления деятельности в Российской Федерации. Однако требуется получить статус резидента к концу налогового периода. В противном случае ставка вырастет до 30%.

Имеет ли право нерезидент на налоговый вычет

Нерезиденты не могут получить налоговый вычет на лечение, обучение или покупку квартиры. Однако если нерезидент продает недвижимость в России, он может рассчитывать на фиксированный вычет на сумму до 1 000 000 рублей, если другое имущество — до 250 000 рублей.

Нерезиденту полагаются другие налоговые льготы, только если между Россией и страной фактического проживания заключено международное соглашение об избежании двойного налогообложения.

Юридические лица

Компании-нерезиденты платят налоги по ставкам, которые зависят от характера их деятельности. В целом тарифы будут теми же, что и для резидентов:

Налог на прибыль

Если иностранная компания ведет деятельность через постоянное представительство в России, она облагается налогом на прибыль по ставке 20% (как и российские компании).

Налог на доходы у источника

Для нерезидентов, которые не имеют филиала на территории РФ, но получающих доходы от источников в России, применяются следующие ставки налогообложения:

• 15% — с доходов, полученных в виде дивидендов от российских компаний.
• 20% — с процентов по займам и кредитам, если источником дохода является российская организация.
• 20% — с доходов от использования объектов интеллектуальной собственности (патенты, авторские права и т.д.).

Если страна компании-нерезидента имеет с Россией соглашение об избежании двойного налогообложения, ставки налога на дивиденды и проценты могут быть снижены. Например, на дивиденды — до 5% или 10%, а на проценты — до 10-0% в зависимости от условий соглашения.

Налог на доходы от продажи имущества

Если компания-нерезидент продает недвижимость на территории России, она должна уплатить налог на прибыль с этой сделки по ставке 20%.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Компании-нерезиденты, которые оказывают услуги или продают товары в России, облагаются НДС по ставке 20%.

Для некоторых видов товаров и услуг могут применяться льготные ставки НДС — 10% (например, для продовольственных товаров, медицинских изделий).

В некоторых случаях организации-нерезиденты могут использовать специальные налоговые режимы, например, упрощенную систему налогообложения, если это допускается законодательством и международными соглашениями.

Как нерезиденту уплатить налоги

Сперва нерезиденту (физлицу или юрлицу) необходимо зарегистрироваться в налоговых органах. Например, в России нужно получить налоговый идентификационный номер (ИНН).

Во многих случаях налог на доходы нерезидента удерживается у источника выплаты. Например, если человек получает заработную плату или дивиденды, компания или работодатель удерживает налог и перечисляет его в бюджет от имени нерезидента.

Если компания-нерезидент ведет активную коммерческую деятельность на территории страны (например, имеет постоянное представительство, филиал или агентство), она обязана самостоятельно уплачивать все налоги по тем же правилам, что и организации-резиденты. То есть должна подать налоговую декларацию. Она составляется по итогам налогового периода (чаще всего календарного года) и направляется в налоговую страны, где был получен доход.

После расчета налога на основе национальных налоговых ставок и правил, нужно затем оплатить необходимую сумму через банк, используя платежные реквизиты, предоставленные налоговой службой.

Что будет, если скрыть статус нерезидента

Попытка сохранить статус резидента при фактическом нахождении за пределами страны может привести к различным юридическим и финансовым последствиям.

• Штрафы и пени. Если налоговые органы выявят, что человек незаконно заявил о своем нерезидентстве, могут быть наложены штрафы и начислены пени за неуплату налогов. Их размер зависит от страны и суммы скрытых доходов.
• Двойное налогообложение. В случае сокрытия нерезидентства, скорее всего, придется заплатить налоги дважды — как в стране резидентства, так и в стране, где человек фактически проживает.
• Уголовная ответственность. Она может быть предусмотрена за преднамеренное уклонение от уплаты налогов. Даже можно сесть в тюрьму, если будет доказано, что нарушение было умышленным и связано с сокрытием значительных сумм.
• Повышенное внимание со стороны налоговых органов. В случае выявления сокрытия факта нерезидентства налоговая может начать дополнительные проверки, что увеличивает вероятность выявления других нарушений.
• Испорченная репутация. Для компаний или лиц, активно ведущих международную деятельность, сокрытие факта нерезидентства может повредить деловой репутации и привести к утрате доверия со стороны деловых партнеров и контрагентов.

Поэтому лучше сразу разобраться с налоговым статусом, чтобы не столкнуться финансовыми и юридическими проблемами.